依法納稅是中小企業的義務。納稅義務具有強制性和無償性，任何形式的偷稅、漏稅、抗稅都是要受到法律制裁的。然而，由于我國稅率高，企業負擔沉重，納稅成為制約中小企業盈利的致命環節。不少中小企業為了多賺點錢，千方百計逃稅、逃費，在辦稅人中拉關系；有的鋌而走險，干些偷稅漏稅的勾當，一旦被監管查獲，不惜血本，四處求人走后門；有的企業違反稅法規定，因少交稅款而要被罰款，還要交滯納金。中小企業的納稅狀態，可概括為：愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅。對于中小企業來說，能夠少繳稅又不違法，合理避稅成為控制成本的一個重要課題。
合理避稅是在遵守稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取合法的手段對納稅義務實施“避重就輕”的合理規避，減少稅款支出。合理避稅是企業以對法律和稅收的詳盡研究為基礎，對現有稅法規定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業創造的利潤有更多的部分合法留歸企業。合法規避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質的區別。合法避稅是企業應有的經濟權利。
我國已批準成立了40多萬家外企，相當數量的外企通過各種避稅手段轉移利潤，造成從賬面上看，外企大面積虧損，虧損面達60%以上，年虧損金額達1200多億元。按照稅法規定，以后的贏利是可以彌補前年度的虧損。因此，我國每年要少征外企所得稅約300億元。摩托羅拉、惠普等跨國公司在中國投資的企業都設有專門的“稅務經理”，而且年薪都高達50萬元左右，部門人員也很多，這理應引起中小企業的深思。
中小企業合理避稅四招術（一）
主動進行“納稅籌劃”
合理避稅不是“臨時抱佛腳”，而是從企業經營之初即進行策劃的精細工作。于是，出現了一個新概念：納稅籌劃，并成為新世紀最熱門的行業之一。中小企業要重視納稅籌劃工作，而且有專人從事這個行當。納稅籌劃是以稅法為準繩，以企業經營實踐為根據，以實現企業稅賦最小化為目的，以和諧調節企業與國家經濟利益為手段的重要工作。納稅籌劃是一項與管理科學密切關聯的交叉性前沿學科，是一門高智商、高“含金量”的新興職業，是一項涉及面廣，理論與實踐并重的復雜的系統工程，是能夠取得顯著經濟效益的重要工作。進行納稅籌劃的先決條件是精通稅法，注重研究國家的稅收政策和法規，“吃透”稅法有關的優惠條款，尤其對是否有地區、行業性稅收政策傾斜，減免稅期限規定、境外納稅是否有避免雙重納稅的規定，以及一切可以減少稅賦的條款和規定。
中小企業合理避稅四招術（二）
用好用足稅收優惠政策
稅法中有關于減免稅的規定，以法律的形式規定了各種稅收優惠政策，納稅籌劃就是一條不漏的研究“吃透”這些減免稅規定和所有的優惠政策，要用好、用足，有條件要“靠”上去，沒有條件創造條件也要“靠”上去，不能有絲毫猶豫，不能有任何遺漏。
如：高新技術開發區的高新技術企業減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業從投產年度起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業可在5年內減征或免征所得稅；企事業單位進行技術轉讓以及與其有關的咨詢、服務、培訓等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。另外，現在全國各地經濟開發區如雨后春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，大多均以減免若干年的企業所得稅、減免各種費用等等條件吸引資金、技術和人才。如果企業是高新技術產業或受鼓勵產業，如此優惠的條件當然將成為企業規避稅收的優先考慮因素之一。
有一個案例很能說明問題。卓越咨詢公司是一家新成立的管理咨詢公司，共有員工10名，預計年銷售額為1000萬元。公司按照正常情況應該繳納營業稅、所得稅總計在80—100萬元左右。納稅籌劃的結果是1分錢不用繳，而且還不違法。國家規定：“新辦的服務型企業，安排失業、下崗人員達到30%的，可以免三年營業稅和所得稅。”這家管理咨詢公司利用這一政策，安排2名下崗女工干食堂，再安排1名失業或下崗人員開車，這樣，80萬元的稅就不用交了。另外，2004年的稅務政策規定：“新辦的私營企業安排退役士官達到30%比例的，可以免三年營業稅和所得稅。”這家公司的另外一種安排，招1名退役的男兵開車，招2名女兵做秘書和話務員，同樣可以規避掉80萬元稅款。
中小企業合理避稅四招術（三）
進行總體籌劃，盡力“避重就輕”
較大數額的避稅或較長時間的避稅，需要進行總體籌劃才能實現。中小企業往往認為財務和稅務是天然的一體化的業務，把合理避稅的任務全部交給財務部門辦理，這實際上是一種誤解，財務和稅務很多情況下是分家的，財務上的政策是一個穩定的政策，而稅收上的政策是一個變動的政策。同時，進行總體籌劃也非財務部門所能擔承的。在稅法的規定中，不同企業，不同企業結構，其繳納的稅率是不同的。我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，因此由內資企業向中外合資、合作經營企業等經營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。
有一個案例通過總體籌劃，實現了長期合理避稅。上海一家自動化設備生產企業，自主研發了一套軟件配置在設備上，產品的售價比同類產品高30%。企業遇到了產品售價高，稅賦重的問題，購進的材料不多，增值稅抵扣很少，納稅負擔非常重。企業老板和財務人員反復商量，也沒想出好的辦法。增值稅是屬于“掉腦袋”的稅種，一旦出事，處罰十分嚴厲，很少有企業敢在這方面做文章。后經納稅籌劃，發現這個軟件屬于高附加值產品，售價高主要來自這個自主研發的軟件。專家建議公司進行拆分，專門成立軟件公司，然后將軟件賣給公司配套在設備上。這樣在交易過程中，外購的軟件就可以抵扣17%的增值稅，軟件公司單獨交3%的稅。這樣的總體籌劃，公司既沒違法，卻減少了14%的稅賦。
中小企業合理避稅四招術（四）
分攤費用，降低稅賦
企業生產經營過程中發生的各項費用要按一定的方法攤入成本。費用分攤就是企業在保證費用必要支出的前提下，想方設法從賬目上找平衡，使費用攤入成本時盡可能地最大攤入，人為減少當期利潤，按不變稅率計算降低稅賦，從而實現最大限度的避稅。常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規則攤銷等。只要仔細分析一下折舊計算法，就可總結出普遍的規律：無論采用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤入成本，使早期攤入成本的費用增大。至于哪一種分攤方法最能夠幫助企業實現最大限度地避稅目的，需要根據預期費用發生的時間及數額進行計算、分析和比較，最后確定。
加大費用的辦法很多。縮短設備折舊年限，促使折舊費用增加，利潤減少，就可少繳所得稅。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響所得稅稅額。企業提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就可沖減當期利潤，少繳所得稅。適當提高職工福利費，是合理避稅的聰明之舉。中小企業在生產經營中，不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等。這些費用可以在成本中列支，降低稅賦，把合理避稅得到的錢，轉成為員工辦福利的費用，一舉兩得，有利于調動員工積極性。
有一個避稅40萬元的案例。一家公司的老板向公司借款200萬元買別墅。按照稅法規定：“個人股東向單位借款在一個納稅年度未歸還的，視同企業的股金紅利所得，征20%的個人所得稅。”如果用老板的名字借款，按照稅法規定應該繳納20%的個人所得稅，即40萬元，聰明的財務負責人，建議用老板夫人的名字借款，輕易地省卻了40萬元。
合理避稅就是這么簡單。
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